Kung kumikita ka sa Espanya ngunit Hindi ka residente ng buwis sa teritoryo ng EspanyaMalamang na kakailanganin mong harapin ang Non-Resident Income Tax (IRNR). Ang buwis na ito ay may maraming natatanging katangian, na may iba't ibang rate depende sa pinagmumulan ng kita, mga eksepsiyon sa ilalim ng mga internasyonal na kasunduan, at mga espesyal na tuntunin para sa ilang partikular na grupo, kaya mahalagang maunawaan kung paano ito gumagana upang maiwasan ang labis na pagbabayad... o kulang na pagbabayad.
Sa buong gabay na ito, makikita mo nang detalyado Ano ang IRNR, sino ang kailangang magbayad nito, paano natutukoy ang tax residency?Ipinapaliwanag ng gabay na ito kung anong kita ang itinuturing na kinikita sa Espanya, anong mga rate ng buwis ang naaangkop, kailan maghahain ng tax return, anong mga form ang gagamitin, at ang mga tungkuling kasangkot (kinatawan, withholding agent, responsableng partido, kapalit, atbp.). Inilalahad nito ang lahat ng ito nang may praktikal na pamamaraan, sa simpleng wika, at sinusuportahan ng mga kasalukuyang regulasyon at mga kasunduan sa dobleng pagbubuwis na nilagdaan ng Espanya sa maraming bansa.
Ano ang Buwis sa Kita ng mga Hindi Residente (IRNR)?
Ang IRNR ay isang direktang buwis na ipinapataw sa kitang kinikita sa Espanya ng mga indibidwal at entidad na hindi residente ng buwis sa bansa. Sa madaling salita, kung hindi ka nagbabayad ng Personal Income Tax (sa kaso ng mga indibidwal) o Corporate Income Tax (sa kaso ng mga entidad) ngunit kumikita sa teritoryo ng Espanya, ito ang buwis na naaangkop.
Sa esensya, tinitiyak ng IRNR na Ang mga hindi residente ay nag-aambag sa mga buwis sa kita na nabuo sa EspanyaGayunpaman, hindi sila napapailalim sa parehong pandaigdigang mga patakaran sa pagbubuwis na inilalapat sa mga residente (na binubuwisan sa lahat ng kanilang kita, saanman ito kinikita). Dito, bilang pangkalahatang tuntunin, ang mga buwis ay ipinapataw lamang sa kitang kinikita sa loob ng teritoryo ng Espanya.
Ang mga pangunahing regulasyon na namamahala sa buwis ay nakasaad sa Dekreto ng Maharlikang Lehislatura 5/2004, ng Marso 5, na nag-aapruba sa pinagsamang teksto ng Batas sa Buwis sa Kita ng mga Hindi Residente, at mga regulasyon sa pagpapatupad nito, ang Royal Decree 1776/2004, ng Hulyo 30Bukod pa rito, ang mga sumusunod ay gumaganap ng mahalagang papel: mga kasunduan upang maiwasan ang dobleng pagbubuwis mga kasunduang nilagdaan ng Espanya sa ibang mga Estado, na nangingibabaw sa mga lokal na regulasyon kung naaangkop.
Mayroon ang Espanya halos isang daang kasunduan sa dobleng pagbubuwis ang umiiralKaramihan sa mga kasunduang ito ay nakahanay sa OECD Model Tax Convention. Sa maraming pagkakataon, tinutukoy ng mga kasunduang ito kung ang kita ay binubuwisan lamang sa bansang tinitirhan, sa bansang pinagmulan lamang (Espanya), o sa pareho na may mga limitasyon sa rate ng buwis.
Mula sa estruktural na pananaw, ang IRNR ay maaaring gumana bilang isang buwis ng personal o totoong kalikasanDepende kung ang nagbabayad ng buwis ay nagpapatakbo sa pamamagitan ng isang permanenteng establisyimento sa Espanya (kung saan ito ay halos kapareho ng Corporate Income Tax) o wala nito (kung saan tanging kita mula sa mga pinagkukunang Espanyol ang binubuwisan, na halos walang bawas para sa mga gastusin).
Saan naaangkop ang IRNR at ano ang ibig sabihin ng teritoryo ng Espanya?
Nalalapat ang IRNR sa buong teritoryo ng EspanyaIsinasaalang-alang ang ilang partikularidad. Saklaw nito ang teritoryo ng Estado, ang kalawakan ng himpapawid, ang panloob na katubigan, ang teritoryal na dagat at ang mga panlabas na sona kung saan, alinsunod sa batas internasyonal, isinasagawa o maaaring gamitin ng Espanya ang soberanya o mga karapatan sa ilalim ng dagat, ang ilalim ng lupa at ang mga nakapaligid na katubigan, pati na rin ang mga likas na yaman nito.
Gayunpaman, ang pangkalahatang aplikasyon na ito ay kwalipikado dahil sa pagkakaroon ng mga espesyal na rehimen at regulasyonSa Basque Country at Navarre, ang kanilang sariling mga sistema ng kasunduan at kumbensyon sa ekonomiya ay nalalapat; at sa Canary Islands, Ceuta at Melilla ay may mga partikular na tuntunin, kapwa sa direkta at hindi direktang pagbubuwis, na maaaring makaapekto sa pagbubuwis ng mga hindi residente.
Bukod pa rito, dapat laging tandaan na, higit pa sa batas panloob, mga internasyonal na kasunduan at kumbensyon na nararapat na isinama sa sistemang legal ng Espanya (Artikulo 96 ng Konstitusyon) ang nagtatakda kung sino ang magbabayad ng buwis at paano sa bawat kaso. Samakatuwid, bago ipagpalagay na ang kita ay binubuwisan sa Espanya sa ilalim ng iskema ng Non-Resident Income Tax (IRNR), kinakailangang suriin kung ang naaangkop na kasunduan sa buwis ay nagbibigay o naglilimita sa kapangyarihang ito sa Estado ng paninirahan.
Sino ang isang nagbabayad ng buwis sa ilalim ng IRNR (Non-Resident Income Tax)
Sila, sa pangkalahatan, ay mga nagbabayad ng buwis sa IRNR, Mga indibidwal at entidad na hindi naninirahan sa Espanya na kumikita sa teritoryo ng Espanyamaliban na lang kung sila ay sasailalim sa Personal Income Tax (IRPF) o Corporate Income Tax. Ang susi ay nasa non-tax residency sa Spain, na negatibong tinutukoy: Ang Non-Resident Income Tax (IRNR) ay nalalapat lamang kapag ang pagbubuwis bilang isang residente ay hindi naaangkop.
Kabilang sa grupong ito, halimbawa, Mga dayuhang manggagawa na nagbibigay ng serbisyo sa Espanya at mga residente ng buwis sa ibang bansaMga hindi residenteng mamumuhunan na may mga inuupahang ari-arian sa teritoryo ng Espanya, mga taong tumatanggap ng mga dibidendo o interes mula sa mga entidad ng Espanya, o iyong mga nagbebenta ng real estate na matatagpuan sa Espanya nang hindi naninirahan sa buwis dito.
Kasama rin sa IRNR ang mga mga entidad sa ilalim ng sistema ng pagpapatungkol ng kita na itinatag sa ibang bansa (tulad ng ilang partikular na pakikipagsosyo, atbp.) kapag mayroon silang presensya sa Espanya: halimbawa, dahil regular silang nagsasagawa ng aktibidad pang-ekonomiya dito sa pamamagitan ng mga pasilidad o lugar ng trabaho, o dahil kumikilos sila sa pamamagitan ng isang ahente na awtorisadong makipagkontrata sa ngalan ng entidad.
Mayroon ding isang napaka-espesipikong grupo: mga taong may dayuhang pagkamamamayan na, sa kabila ng paninirahan sa Espanya, ay may hawak ng kanilang opisyal na posisyon o trabaho rito Bilang mga miyembro ng mga misyong diplomatiko, mga tanggapan ng konsulado, o mga aktibong opisyal ng ibang mga Estado, palaging nasa ilalim ng prinsipyo ng resiprosidad. Para sa mga layunin ng buwis, maaari silang sumailalim sa Non-Resident Income Tax (IRNR) sa halip na Personal Income Tax (IRPF).
Ang batas ng IRNR ay nagpapakilala rin ng mga espesyal na tuntunin sa mga kinatawan, mga responsableng partido, mga ahente ng withholding at mga pamalit ng nagbabayad ng buwis upang garantiyahan ang pangongolekta ng buwis, isinasaalang-alang na ang obligadong partido ay karaniwang naninirahan sa labas ng Espanya at maaaring mas mahirap kontrolin mula sa Pangasiwaan ng Buwis.
Paano tinutukoy ang tax residency sa Espanya?
Ang paninirahan sa buwis ng mga indibidwal ay kinokontrol sa Artikulo 9 ng Batas sa Buwis sa Personal na KitaAng tuntuning ito ay nagtatatag ng ilang pamantayan, at sapat na ang isa sa mga ito ay matugunan upang ang tao ay maituring na residente ng buwis sa Espanya at, samakatuwid, ay mapapasailalim sa Personal Income Tax (IRPF) at hindi sa Non-Resident Income Tax (IRNR) (maliban sa mga espesyal na rehimen).
Ang unang pamantayan ay ang manatili sa Espanya nang higit sa 183 araw sa loob ng taon ng kalendaryoUpang makalkula ang panahong ito, kasama ang mga paminsan-minsang pagliban, maliban na lang kung mapatunayan ng nagbabayad ng buwis na sila ay residente ng buwis sa ibang bansa. Kung ang bansang pinag-uusapan ay isang tax haven, maaaring humingi ang mga awtoridad sa buwis ng mas matibay na patunay ng paninirahan nang hindi bababa sa 183 araw na iyon.
Ang pangalawang pamantayan ay nakatuon sa sentro ng mga interes sa ekonomiyaAng isang tao ay ituturing na residente kung ang pangunahing base o sentro ng kanilang mga aktibidad o interes sa ekonomiya ay nasa Espanya, direkta man o hindi direkta: halimbawa, kung ang karamihan sa kanilang mga pamumuhunan, negosyo o pinagkukunan ng kita ay nakasalalay sa teritoryo ng Espanya.
Pangatlo, mayroong isang palagay: nauunawaan na ang isang tao ay may kani-kanilang palagiang paninirahan sa Espanya kung ang iyong asawa (hindi legal na hiwalay) at ang iyong mga anak na menor de edad na umaasa sa iyo ay naninirahan dito.maliban kung mapatunayang iba. Maaaring mapawalang-bisa ang palagay na ito kung may sapat na patunay ng paninirahan sa ibang bansa na may buwis.
Bukod pa rito, itinuturing ng Batas sa Personal Income Tax ang ilang indibidwal na nagbabayad ng buwis para sa buwis na ito, kahit na sila ay naninirahan sa ibang bansa. Mga mamamayang Espanyol na naglalakbay sa ibang bansa dahil sa kanilang katayuan bilang mga miyembro ng mga misyong diplomatiko o tanggapan ng konsulado, mga may hawak ng mga opisyal na posisyon o trabaho, o mga aktibong tagapaglingkod sibil sa ibang bansa. Pinapanatili rin nito, sa taon ng pagbabago at sa susunod na apat na taon, ang katayuan ng mga nagbabayad ng buwis para sa mga lumilipat ng kanilang paninirahan sa isang tax haven, na may ilang mga eksepsiyon (halimbawa, ang ilang mga manggagawa na lumilipat sa Andorra na nakakatugon sa mahigpit na mga kinakailangan).
Mga residente, hindi residente at ang espesyal na rehimen para sa mga taong nawalan ng tirahan
Ang sistemang Espanyol ay nagtatadhana ng isang espesyal na rehimen para sa mga nagmumula sa ibang bansa, makakuha ng kanilang paninirahan sa buwis sa Espanya bilang resulta ng isang paglipatIto ang tinatawag na rehimen para sa mga expatriate o mga naipadalang manggagawa, na kinokontrol sa artikulo 93 ng LIRPF at binago simula noong 2023 upang mapalawak ang saklaw nito.
Ang ideya sa likod ng sistemang ito ay ang nagbabayad ng buwis, kahit na sila ay maging residente ng buwis sa Espanya, ay magbabayad lamang ng buwis sa loob ng limitadong panahon. paglalapat ng marami sa mga patakaran ng IRNR Para sa mga kita na walang permanenteng establisyimento, na may ilang mga pagsasaayos. Ang layunin ay gawing mas kaakit-akit ang pagdating ng mga mahuhusay at kwalipikadong propesyonal sa pamamagitan ng pagbabawas ng kanilang pasanin sa buwis sa mga unang ilang taon.
Para maging kwalipikado, ang tao ay hindi dapat naging residente sa Espanya sa nakaraang limang taon sa relokasyon (dati ay sampu), at ang kanilang paglipat ay dapat tumugon sa isa sa mga sitwasyong ito: pagpirma ng kontrata sa pagtatrabaho sa Espanya (ordinaryo o espesyal, maliban sa mga propesyonal na atleta), utos ng relokasyon mula sa employer, internasyonal na teleworking gamit ang telematic means, pagkuha ng katayuan bilang administrador ng isang entidad sa ilalim ng ilang partikular na termino, pag-unlad ng aktibidad ng entrepreneurship sa Espanya o pagsasagawa ng mga aktibidad bilang isang lubos na kwalipikadong propesyonal para sa mga umuusbong na kumpanya o sa mga larangan ng pagsasanay, R&D, at inobasyon.
Bukod pa rito, hindi maaaring upang makakuha ng kita sa pamamagitan ng isang permanenteng establisyimento sa Espanya, maliban sa mga partikular na kasong itinatadhana sa regulasyon (mga gawaing pangnegosyo at mga propesyonal na may mataas na kwalipikasyon sa mga itinakdang tuntunin).
Ang mga pumipili sa espesyal na rehimeng ito ay binubuwisan bilang mga nagbabayad ng personal income tax (IRPF), ngunit ang kanilang Ang utang sa buwis ay pangunahing kinakalkula kasunod ng mga patakaran ng IRNR (Non-Resident Income Tax). Para sa kita na walang permanenteng establisyimento. Ang kita sa trabaho at ilang kita mula sa mga gawaing pang-ekonomiya ay itinuturing na ganap na nakuha sa Espanya sa panahon ng bisa ng rehimen, ay naipon sa isang base at binubuwisan gamit ang mga rate ng IRNR na may isang partikular na sukat.
Sa loob ng balangkas na ito, ang mga uri ng 24% sa bahagi ng base hanggang 600.000 euros at 47% sa sobraAng istruktura ng buwis ay may antas, na pinagsasama ang isang nakapirming bayarin at isang marginal rate para sa mas mataas na halaga. Ang mga karaniwang pagbawas sa personal na buwis sa kita (mga personal at pampamilyang allowance, mga pagbawas para sa hindi regular na kita, mga bawas para sa ilang partikular na gastusin, atbp.) ay hindi pinahihintulutan, maliban sa ilang partikular na gastusin na may kaugnayan sa mga aktibidad sa negosyo.
Paninirahan sa buwis ng mga entidad at mga entidad sa ilalim ng pag-uugnay ng kita
Para sa mga legal na entidad at iba pang mga entidad, ang paninirahan na may buwis ay pinamamahalaan ng Artikulo 8 ng Batas 27/2014 tungkol sa Buwis sa Kita ng KorporasyonAng mga entidad na naitatag sa ilalim ng batas ng Espanya, may rehistradong tanggapan sa teritoryo ng Espanya, o may epektibong punong-tanggapan sa pamamahala dito ay itinuturing na mga residente sa Espanya.
Ang huli ay nauunawaan bilang ang lugar kung saan Ang mga desisyon sa pamamahala at direksyon ay ginagawa para sa lahat ng aktibidad ng entidad. Maaaring ipagpalagay ng Administrasyon ang paninirahan sa Espanya ng mga entidad na nakabase sa mga bansang walang pagbubuwis o itinuturing na mga kanlungan ng buwis kapag ang kanilang pangunahing mga ari-arian ay mga kalakal o karapatan na matatagpuan sa teritoryo ng Espanya o ang kanilang pangunahing aktibidad ay isinasagawa rito, maliban kung may ebidensya na salungat dito tungkol sa epektibong pamamahala at wastong mga dahilan sa ekonomiya.
Tungkol sa mga entidad sa ilalim ng sistema ng pagpapatungkol ng kita na itinatag sa ibang bansaAng mga hindi residenteng nagbabayad ng buwis ay itinuturing na sakop ng IRNR (Rehistradong Kita ng Nagbabayad ng Buwis) kapag sila ay nagsasagawa ng isang aktibidad pang-ekonomiya sa Espanya at ang bahagi nito ay isinasagawa nang tuluy-tuloy o nakagawian sa pamamagitan ng mga pasilidad o lugar ng trabaho, o sa pamamagitan ng isang ahente na awtorisadong makipagkontrata sa ngalan ng entidad.
Ang mga partikular na ito ay may kaugnayan dahil, depende sa kung ang entidad ay inuri bilang isang residente o hindi, ay ganap na magbabago sa naaangkop na buwis (IS vs. IRNR) at, kung saan naaangkop, ang obligasyon na magbayad ng buwis sa pandaigdigang kita o sa kita lamang mula sa mga pinagkukunang Espanyol. Bukod pa rito, kinokondisyon din nito ang paglalapat ng mga kasunduan sa dobleng pagbubuwis.
Kinatawan, responsableng partido, ahente ng pagpigil at kapalit sa IRNR
Dahil ang IRNR ay may mga indibidwal at entidad na nagbabayad ng buwis na hindi naninirahan sa EspanyaPinapalakas ng batas ang mga mekanismo na nagsisiguro sa pagsunod sa mga obligasyon sa buwis. Isa sa mga pangunahing elemento ay ang kinatawan ng buwis sa teritoryo ng Espanyol.
Kasunod ng mga pagbabagong ipinakilala ng Batas 11/2021 tungkol sa pagsugpo sa pandaraya, ang ilang mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang magtalaga ng isang kinatawan, tulad ng mga Nagpapatakbo sila sa pamamagitan ng isang permanenteng establisyimento.Yaong mga nagsasagawa ng ilang gawaing pang-ekonomiya nang walang permanenteng establisyimento (tulad ng mga serbisyo, tulong teknikal, o gawaing pag-install at pag-assemble na nauugnay sa mga kontrata sa inhinyeriya, sa ilalim ng Artikulo 24.2 ng LIRNR) at mga dayuhang entidad sa ilalim ng income attribution na may presensya sa Espanya. Maaari ring kailanganin ang isang kinatawan kapag ang halaga o mga katangian ng kita, o ang pagmamay-ari ng real estate sa Espanya, ay nagbibigay-katwiran dito.
Dapat gawin ang pagtatalaga bago ang huling araw ng paghahain ng mga income tax return sa EspanyaAng kinauukulang tanggapan ng Ahensya ng Buwis ay dapat maabisuhan sa loob ng dalawang buwan mula sa paghirang. Dapat kasama sa abisong ito ang hayagang pagtanggap ng kinatawan. Ang obligasyong ito sa pangkalahatan ay hindi nalalapat sa mga nagbabayad ng buwis na naninirahan sa ibang mga Estadong Miyembro ng EU at, sa ilalim ng ilang mga kundisyon, sa mga residente ng mga Estado sa loob ng European Economic Area na may mga epektibong regulasyon sa mutual assistance.
Kung ang nagbabayad ng buwis ay hindi magtatalaga ng isang kinatawan, maaaring isaalang-alang ng Administrasyon, halimbawa, ang isang na nakalista bilang kinatawan sa Commercial RegistryAng kinatawan ay dapat na ang taong awtorisadong makipagkontrata sa ngalan ng hindi residente o, sa kaso ng mga residente sa mga hurisdiksyon na hindi kooperatiba, ang tagapangalaga o tagapamahala ng kanilang mga ari-arian at karapatan sa Espanya. Ang hindi pagtatalaga ng isang kinatawan ay maaaring parusahan bilang isang malubhang pagkakasala sa buwis na may takdang multa, na pinapataas kapag ang nagbabayad ng buwis ay nasa isang hurisdiksyon na hindi kooperatiba.
Kasama ng kinatawan, kinokontrol ng batas ang pigura ng magkasamang mananagotAng mga awtoridad sa buwis ang may pananagutan sa pangongolekta ng mga utang sa buwis ng mga hindi residente na may kaugnayan sa kita na kanilang natatanggap o kita mula sa mga ari-arian o karapatang ipinagkatiwala sa kanilang pangangalaga o pamamahala. Nababawasan ang responsibilidad na ito kapag may obligasyon na magbawas o gumawa ng mga pagbabayad sa account, dahil tinitiyak ng mga awtoridad sa buwis ang pangongolekta sa pamamagitan ng pagpigil.
El retainer Ito ay may partikular na kahalagahan sa Non-Resident Income Tax (IRNR): ito ay kadalasang ang tunay na "garantiya" ng pagbabayad ng buwis. Ang mga kinakailangang magbawas ay dapat gumawa ng withholding o pagbabayad sa account na katumbas ng pananagutan sa buwis na nagreresulta mula sa paglalapat ng batas ng IRNR o ng naaangkop na kasunduan sa dobleng pagbubuwis. Sa maraming mga kaso, ang withholding na ginawa sa pinagmulan ay nakakaubos ng mga obligasyon sa buwis ng hindi residente, at hindi na nila kailangang maghain ng karagdagang deklarasyon.
Panghuli, nariyan ang pigura ng kahaliling nagbabayad ng buwis Sa mga partikular na kaso, tulad ng sa mga entidad na namamahala sa pampublikong merkado ng utang sa mga book entry, na dapat magbawas at magbayad sa account, bilang kapalit, ng IRNR na katumbas ng mga pagbabalik ng mga Treasury bill at iba pang pampublikong seguridad na nakuha ng mga mamumuhunan na walang permanenteng establisyimento na naninirahan sa mga tax haven.
Kita ng mga hindi residente, mga rate ng buwis at mga modelo
Ang kaganapang maaaring buwisan para sa IRNR ay pagkuha ng anumang uri ng kita sa teritoryo ng EspanyaAng mga kitang ito ay maaaring kita mula sa trabaho, kapital na naililipat, hindi nalilipat na kapital, mga kita at pagkalugi sa kapital, imputed income mula sa mga ari-arian sa lungsod, atbp. Ang anyo ng pagbubuwis ay lubhang nagbabago depende sa kung mayroon o walang permanenteng establisyimento.
Kapag ang hindi residente nagpapatakbo nang walang permanenteng establisyimentoAng pangkalahatang tuntunin ay ito ay binubuwisan nang hiwalay para sa bawat naipon na kita, nang walang kakayahang mabawi ang mga pagkalugi o ibawas ang mga gastos (maliban sa mga partikular na kaso, tulad ng ilang partikular na gastos na nauugnay sa mga partikular na aktibidad sa ekonomiya). Ang batayan ng pagbubuwis ay karaniwang ang kabuuang kita na natanggap.
Sa ganitong sitwasyon, at sa pangkalahatang termino, itinatatag ng batas isang rate na 19% para sa mga residente ng European Union (at sa ilang mga kaso sa European Economic Area sa ilalim ng ilang mga kundisyon) at isang rate na 24% para sa mga residente ng mga ikatlong bansaGayunpaman, ang ilang kategorya ng kita (mga pensiyon, dibidendo, interes, royalties, capital gains, atbp.) ay maaaring may mga partikular na mas mababang rate o pinakamataas na limitasyon na itinakda ng mga kasunduan sa dobleng pagbubuwis.
Kapag mayroong permanenteng establisyimento sa EspanyaAng pagtrato sa non-resident income tax (IRNR) ay katulad ng sa isang resident entity na sumasailalim sa corporate income tax: ang buwis ay ipinapataw sa kabuuang kita na maiuugnay sa establisyimento, na may mga bawas para sa mga gastusin, pagsasaayos ng buwis, at mga katulad na patakaran. Ayon sa kasaysayan, isang pangkalahatang rate na 30% ang inilapat, na ibinaba sa 25% simula noong 2016, na may mga espesyal na probisyon sa ilang mga kaso.
Upang ideklara ang kita na nakuha nang walang permanenteng establisyimento, mga pagbawas sa pagkuha ng real estate mula sa mga hindi residente at ang espesyal na buwis sa real estate ng mga entidad na hindi residente, ang mga pormularyong inaprubahan ng Kautusang EHA/3316/2010, noong Disyembre 17Sa partikular, ang mga modelo 210, 211 at 213, na nagtatakda ng mga kondisyon at pamamaraan para sa kanilang pagsusumite.
Kailan may obligasyon na ideklara ang IRNR (Non-Resident Income Tax)?
Itinatakda ng batas ng IRNR na Walang obligasyon na maghain ng deklarasyon kaugnay ng kita kung saan ginawa ang kaukulang pagbawas at ang pagbawas na ito ay may katangiang pagpapalaya. Ang kitang napapailalim sa pagbawas ngunit hindi sakop ng buwis, alinman sa pamamagitan ng batas domestiko o sa pamamagitan ng aplikasyon ng isang kasunduan sa dobleng pagbubuwis, ay hindi rin kailangang ideklara.
Gayunpaman, ang obligasyon na maghain ng self-assessment ay nananatili sa ilang mahahalagang kaso. Halimbawa, kapag ang isang partikular na kita ay nakuha. kita na napapailalim sa pagbubuwis ngunit hindi sakop ng obligasyon na magbawas ng buwisIto ang kaso para sa ilang partikular na capital gains na nagmula sa pagbebenta ng mga shares o iba pang mga security, o mula sa iba pang kita kung saan ang nagbabayad ay walang katayuan bilang withholding agent.
Dapat ding ideklara ng mga hindi residente ang kanilang katayuan. pagkalkula ng kita mula sa real estate sa lungsod (sa kaso ng mga indibidwal na may-ari na hindi gumagamit ng ari-arian para sa pagpapaupa, ngunit mayroon nito sa kanilang kakayahan), o kapag tumatanggap sila ng kita na binabayaran ng mga taong hindi mga ahente ng pagpigil (halimbawa, mga upa na binabayaran ng mga indibidwal na hindi nagsasagawa ng mga aktibidad pang-ekonomiya at nagbabayad ng upa sa labas ng kapaligirang pangnegosyo).
Ang isa pang malinaw na halimbawa ng obligasyong magdeklara ay ang pagkuha ng kita mula sa paglilipat ng real estate na matatagpuan sa EspanyaSa mga transaksyong ito, ang mamimili ay karaniwang kinakailangang magbawas (kasalukuyang 3% ng presyo) bilang paunang bayad ng IRNR ng nagbebenta na hindi residente, nang walang pagkiling sa kasunod na regularisasyon gamit ang kaukulang anyo.
Panghuli, ang hindi residente ay maaaring maghain ng deklarasyon para sa humiling ng refund ng sobrang withholding, kapag ang ginawang pagbawas ay lumampas sa halaga ng buwis na aktwal na katumbas, alinman sa pamamagitan ng mga panloob na regulasyon o sa pamamagitan ng paglalapat ng isang kasunduan sa dobleng pagbubuwis na naglilimita sa rate.
Iba pang mga buwis at karaniwang obligasyon para sa mga hindi residente
Ang pagbubuwis ng mga hindi residente sa Espanya ay hindi limitado sa Non-Resident Income Tax (IRNR). Depende sa kanilang mga transaksyon, maaaring maapektuhan sila ng iba pang mga buwis. iba pang mga buwis ng estado at rehiyon na mayroon ding mga partikular na tuntunin kapag ang nagbabayad ng buwis ay hindi naninirahan sa teritoryo ng Espanya.
Tungkol sa VAT, kung ang isang may-ari ng negosyo o propesyonal ay itinatag sa labas ng Espanya at nagsasagawa ng mga operasyon na napapailalim sa buwis sa teritoryo ng EspanyaDapat mong malaman ang iyong mga obligasyon tungkol sa pagpaparehistro, pag-invoice, pangongolekta at pag-uulat ng VAT, pati na rin ang mga mekanismo para sa pag-refund ng VAT na binayaran sa Espanya kapag hindi ka itinatag doon. Kahit ang mga hindi negosyo ay maaaring mabawi ang VAT sa ilang partikular na kaso na nakasaad sa mga regulasyon.
Sa larangan ng pagbubuwis sa kayamanan, ang mga hindi residente ay maaaring sumailalim sa Buwis sa Kayamanan sa pamamagitan ng totoong obligasyon (ibig sabihin, para lamang sa mga ari-arian at karapatang matatagpuan o magagamit sa Espanya), lalo na kung pipiliin nila ang ilang partikular na rehimen (tulad ng sa mga manggagawang nawalan ng tirahan na may pagbubuwis na iniugnay sa IRNR).
Mayroon ding ispesipikong regulasyon sa Pamana at Buwis sa Regalo Kapag ang mga indibidwal na hindi residente ay sangkot at ang kaganapang maaaring buwisan ay hindi pa naibibigay sa mga autonomous na komunidad, ang administrasyon ay nahuhulog sa State Tax Agency, at may mga magkakaugnay na salik na tumutukoy sa hurisdiksyon ng teritoryo.
Sa kabilang banda, bilang isang hindi residente, maaari kang mapilitang sariling pagtatasa ng Buwis sa Paglilipat ng Ari-arian at mga Dokumentadong Legal na Batas (ITP at AJD) sa ilang partikular na transaksyon (halimbawa, ang pagbili at pagbebenta ng ilang partikular na ari-arian o ang paglikha ng mga karapatan sa lupa). Ang mga titulo ng maharlika, sa anumang kaso, ay tinatasa mismo ng Ahensya ng Buwis anuman ang tirahan ng may-ari.
Pamamahala ng senso, NIF at mga sertipiko ng paninirahan sa buwis
Bago pa man sila magsimulang magbayad ng buwis, maraming hindi residente ang kailangang magsagawa ng mga pamamaraan ng senso sa harap ng Ahensya ng Buwis, paano humiling ng Tax Identification Number (NIF), magbigay ng personal na datos o, kung naaangkop, magparehistro para sa mga gawaing pang-ekonomiya na isinasagawa sa Espanya.
Napakahalaga ang pagtukoy sa paninirahan sa buwis o hindi paninirahan, at para sa layuning ito ay karaniwan ang paghiling o pag-isyu ng mga sertipiko ng paninirahan sa buwis. Ang Ahensya ng Buwis sa Espanya Maaari itong mag-isyu ng sertipiko na nagpapatunay na, ayon sa datos nito, ang isang tao ay may paninirahan sa buwis sa Espanya; ang dokumentong ito ay mahalaga sa paglalapat o hindi ng mga regulasyon ng IRNR at upang bigyang-katwiran, laban sa ibang mga Estado, ang pagpapasailalim sa IRPF o IS.
Gayundin, ang mga dayuhang awtoridad sa buwis ay nag-iisyu ng mga sertipiko ng paninirahan sa kani-kanilang mga bansa, na karaniwang kinakailangan sa Espanya. upang patunayan ang katayuan ng residente para sa mga layunin ng paglalapat ng isang kasunduan sa dobleng pagbubuwis at samakatuwid ay may access sa mga pinababang rate o mga eksepsiyon sa IRNR.
Mahalagang panatilihing napapanahon ang datos ng senso at, kung magsisimula ka ng isang aktibidad sa Espanya bilang isang hindi residente (halimbawa, pagpapaupa ng real estate, pagkakaloob ng mga serbisyo o pagsasamantala ng ilang partikular na ari-arian), ipaalam ito nang maayos sa Administrasyon upang maiwasan ang mga problema sa mga abiso, mga parusa para sa pormal na hindi pagsunod o mga pagkakamali sa paglalapat ng mga rate at mga eksepsiyon.
Kahalagahan ng mga kasunduan sa dobleng pagbubuwis sa IRNR
Sa lugar ng IRNR, ang mga kasunduang internasyonal upang maiwasan ang dobleng pagbubuwis Halos kasinghalaga ang mga ito ng batas domestiko mismo. Tinutukoy ng mga kasunduang ito kung aling estado ang may karapatang buwisan ang bawat uri ng kita (paggawa, dibidendo, interes, royalties, capital gains, atbp.), at hanggang saan.
Halimbawa, maaaring ang isang taong naninirahan sa Canada ay nakakuha ng [isang bagay] sa Espanya kita na napapailalim, sa prinsipyo, sa Buwis sa Kita ng mga Hindi ResidenteKung ang kasunduan sa buwis sa pagitan ng Espanya at Canada ay nagbibigay sa bansang tinitirhan ng eksklusibong karapatang buwisan ang kitang iyon, hindi maaaring humingi ang Espanya ng buwis sa kita ng mga hindi residente (IRNR) kahit na pinahihintulutan ito ng batas domestiko nito. Ang kita ay bubuwisan lamang sa Canada.
Sa ibang mga kaso, pinapayagan ng kasunduan ang parehong bansa na buwisan ang kita, ngunit paglilimita sa pinakamataas na rate na maaaring ilapat ng bansang pinagmulanMadalas itong nangyayari sa mga dibidendo, interes o royalties, kung saan maaaring magbawas ang Espanya, halimbawa, ng hanggang sa isang tiyak na porsyento, at ang bansang tinitirhan ay nagbibigay ng tax credit para sa buwis na binabayaran sa Espanya.
Kung ang batas domestiko ng Espanya ay nagtatakda ng eksepsiyon sa kitang ito, ngunit binibigyan din ng kasunduan ang Espanya ng opsyon na buwisan ito, ang eksepsiyon sa loob ng bansa ang mananaig, at ang kasunduan ay walang karagdagang praktikal na epekto. Samakatuwid, kapag pinaplano ang pagbubuwis ng isang hindi residente, ipinapayong suriin parehong mga regulasyon ng Espanya at ang naaangkop na kasunduanpag-iwas sa dobleng pagbubuwis o kahit man lang pagbabawas nito.
Ang ebolusyon ng kita ng IRNR sa paglipas ng mga taon, na nagpakita mga pagtaas at pagbaba na nauugnay sa mga siklo ng ekonomiya at mga pagbabago sa regulasyonIto ay sumasalamin sa lawak kung saan ang internasyonal na mobilidad ng mga tao at kapital, kasama ang network ng mga kasunduan, ay nagkokondisyon sa buwis na ito at patuloy itong sinusuri.
Sa pangkalahatan, binabalangkas ng Non-Resident Income Tax kung paano binubuwisan ng Espanya ang kayamanang nalilikha sa loob ng mga hangganan nito ng mga hindi naninirahan dito, na pinagsasama-sama detalyadong mga panloob na patakaran, mga mekanismo ng kontrol (mga kinatawan, mga pagpigil, mga pamalit), mga kasunduan sa dobleng pagbubuwis, at mga espesyal na rehimen na naglalayong makaakit ng dayuhang pamumuhunan at talento nang hindi isinasakripisyo ang pangongolekta ng kita. Ang pag-unawa kung paano gumagana ang mga ito ay susi sa maayos na pagsunod at, kasabay nito, lubos na mapakinabangan ang mga eksepsiyon, pagbawas ng rate, at mga opsyon sa pagpaplano na inaalok mismo ng mga regulasyon.
