Ang paglulunsad ng isang proyekto sa negosyo ay may kasamang maraming hamon, ngunit mayroon ding ilang mga bawas sa buwis na maaaring magbigay ng kaunting tulong pinansyal sa mga unang taon. Isa sa mga pinaka-interesante ay walang alinlangan ang posibilidad ng pagbabayad ng buwis sa isang nabawasang rate na 15% sa Corporate Income Tax, sa halip na ang pangkalahatang rate na 25%, na kumakatawan sa isang malaking ipon para sa mga nagsisimula nang kumita.
Gayunpaman, hindi lahat ay kasing simple ng inaakala, at ang Pangasiwaan ng Buwis ay naging seryoso sa pagrepaso ng mga kinakailangan. Ang problema ay nasa mga detalye, lalo na kapag pinag-uusapan natin ang tungkol sa estratehikong istruktura ang kumpanya o kapag may mga ugnayan sa ibang mga kumpanya, dahil ang isang pagkakamali sa interpretasyon ay maaaring magtapos sa isang medyo hindi komportableng inspeksyon.
Mga pangunahing kinakailangan para sa pagtanggap ng benepisyo sa buwis
Para makinabang ang isang kompanya mula sa insentibong ito, dapat itong naitatag noong o pagkatapos ng Enero 1, 2013, at nakabuo ng tunay na aktibidad sa ekonomiyaNangangahulugan ito na dapat mong isaayos ang mga yamang-tao at materyal upang makagawa o makapamahagi ng mga produkto at serbisyo; hindi sapat ang magkaroon lamang ng intensyon na gawin ito o magsagawa ng mga paunang hakbang tulad ng paghingi ng mga permit sa pagtatayo o mga pag-aaral sa geoteknikal, dahil hindi iyon maituturing na materyal na simula ng aktibidad.
Mayroong ilang mga sitwasyon kung saan ang benepisyong ito ay ganap na hindi isinasaalang-alang. Una sa lahat, hindi ito naaangkop kung ang aktibidad ay isinasagawa na ng mga tao o mga kaugnay na entidad at nailipat na sa bagong kompanya sa pamamagitan ng anumang legal na paraan. Sa kabilang banda, hindi rin ito maaaring gamitin kung ang isang kasosyo na nagmamay-ari ng higit sa 50% ng kapital ay nagsasagawa na ng parehong aktibidad sa loob ng taon bago ang pagkakatatag ng kompanya.
Bukod pa rito, hindi kasama sa laro ang mga tawag. mga entidad ng assetYaong mga ang pangunahing ari-arian ay hindi nauugnay sa isang aktibidad na pang-ekonomiya. Sa puntong ito, ang nagbabayad ng buwis ang dapat magpakita na ang kumpanya ay gumagana at ang mga ari-arian nito ay nauugnay sa negosyo.
Ang problema ng mga grupo ng negosyo at kontrol ng korporasyon
Isa sa mga pinakakontrobersyal na punto ay ang kahulugan ng isang grupo. Ayon sa Artikulo 42 ng Kodigo Komersyal, ang isang grupo ay umiiral kapag ang isang entidad ay nagsasagawa ng kontrol sa isa paKaraniwang nakakamit ito sa pamamagitan ng paghawak ng mayorya ng mga boto o kapital. Kung ang kumpanya ay natukoy na maging bahagi ng isang grupo ng negosyo, awtomatiko itong nawawalan ng katayuan bilang isang bagong likhang entidad.
Mahalagang maunawaan ang pagkakaiba ng nagkataon lamang na mga shareholder at ng isang tunay na grupo. Nilinaw ng Directorate General of Taxes na ang katotohanan na maraming kumpanya ang may parehong indibidwal na shareholder ay hindi nangangahulugang isang grupo. basta't walang direktang ugnayan sa kontrol sa pagitan ng mga kumpanya. Magandang balita ito para sa mga sektor tulad ng real estate o renewable energy, kung saan karaniwan nang lumikha ng magkakahiwalay na special purpose vehicle para sa bawat proyekto.
Gayunpaman, kung ang isang dayuhang kumpanya ay nagmamay-ari ng higit sa 50% ng kapital ng bagong entidad, karaniwang ipinapalagay ng Administrasyon na mayroong kontrol na relasyonSa mga kasong ito, kahit na bago ang kumpanya, ito ay itinuturing na bahagi ng isang grupo mula pa sa simula, at samakatuwid ay hindi kasama sa pinababang rate at sa espesyal na rehimen para sa pag-offset ng mga negatibong base ng buwis.
Kailan sinusuri kung natutugunan ang kinakailangan?
Dito nagkakamali ang maraming negosyante. Mayroong debate kung sapat na ba ito upang matugunan ang mga kinakailangan sa pagsasama ng korporasyon o kung dapat ba itong panatilihin. Ang kasalukuyang pamantayan ng TEAC (Central Economic-Administrative Court) at ng DGT (Directorate General of Taxes) ay nagpapahiwatig na ang sitwasyon ay dapat suriin sa petsa ng accrual ng buwis ng unang panahon kung saan nakukuha ang isang positibong batayang maaaring buwisan.
Nangangahulugan ito na, kahit na ang kumpanya ay ipinanganak na "malinis", kung sa panahon ng paglikha ng mga unang kita nito ay nakuha na ito ng ibang kumpanya o nakabuo na ng mga subsidiary na bumubuo ng isang grupo ng negosyo, Sa madaling salita, ang kahingian ng hindi pagiging bahagi ng isang grupo ay dapat matugunan kapwa sa konstitusyon at sa paggamit ng unang benepisyo at ng susunod na benepisyo.
May mga kaso pa nga kung saan ang Mataas na Hukuman ng Hustisya ng Madrid ay naging malinaw: kung ang kumpanya ay bahagi ng isang grupo noong ito ay umpisa, kahit na kalaunan ay ibenta nito ang mga bahagi nito sa mga indibidwal bago simulan ang mga operasyon, na at hindi magagamit ang pinababang rate kahit na sa oras ng unang benepisyo ay wala na ito sa grupo.
Mga deadline at pansamantalang aplikasyon ng nabawasang buwis
Ang 15% na rate ay naaangkop sa unang panahon ng buwis na may positibong base ng buwis at sa susunod na panahon. Para sa mga kumpanyang inuri bilang mga umuusbong na kumpanya o mga startupMas malawak ang benepisyong ito, na umaabot hanggang sa unang taon ng mga benepisyo at sa susunod na tatlong taon.
Mayroong isang karaniwang tanong tungkol sa kung ano ang mangyayari kung ang ikalawang taon ay negatibo. Nilinaw ng resolusyon ng TEAC noong Hulyo 2023 na ang benepisyo ay mahigpit na naaangkop sa unang positibong taon at sa kahit na ang huli ay magpakita ng pagkalugi. Ang paglalapat ng pinababang rate ay hindi maaaring "palawigin" o ipagpaliban hanggang sa makahanap ng isa pang taon ng kita.
Samakatuwid, kung ang isang kumpanya ay kumikita sa 2025 at nalulugi sa 2026, doon natatapos ang benepisyo. Hindi na nito muling mailalapat ang 15% na rate sa 2027 kahit na ito ay muling kumita, dahil ang Sarado na ang deadline. at hindi ito nakadepende sa pagiging positibo ng base sa parehong ehersisyo.
Para lubos na mapakinabangan ang mga benepisyong ito, pinakamahusay na iwasan ang paglikha ng mga subsidiary o pagdadala ng mga mayoryang shareholder na gagawing bahagi ng kumpanya ang isang mas malaking grupo ng negosyo hangga't wala pa. ng paglalapat ng pinababang rate. Tinitiyak nito na ang mga natitipid sa buwis ay ganap na maisasakatuparan bago baguhin ang istruktura ng korporasyon.
Sa madaling salita, ang pag-access sa pinababang rate na 15% ay nangangailangan na ang kumpanya ay hindi resulta ng isang nakaraang paglipat ng negosyo, na hindi ito isang holding company, at, higit sa lahat, ni sa panahon ng kapanganakan nito o kapag nagsisimulang dumating ang mga benepisyo, mahigpit na isinasaalang-alang ang temporal na pagkakasunod-sunod ng mga taon ng pananalapi.