Kapag nagdidisenyo ng mga plano ng insentibo para sa mga nangungunang tagapamahala ng isang kumpanya, ang unit-linked life insurance ay naging isang pangunahing elemento. Hindi lamang ito basta pagdaragdag ng isang "pakete" ng seguro sa isang pondo ng pamumuhunan, kundi paggamit ng isang sopistikadong legal na kasangkapan na nagbibigay-daan sa pamamahala ng... ang eksaktong sandali kung kailan lumitaw ang obligasyon sa buwis ng tagapamahala o propesyonal na kasosyo.
Ang pinakakaakit-akit na aspeto ng modelong ito ay hindi ito nag-aalok ng mahiwagang bentahe sa buwis, ngunit sa halip ay pinapayagan nito ang pasanin sa buwis na umayon sa realidad sa ekonomiya. Sa madaling salita, nangangahulugan ito na ang ehekutibo ay hindi kailangang magbayad ng buwis sa perang hindi pa nila ma-access, kaya nagbibigay-daan sa kanila na... Ang pagbubuwis ay dapat na naaayon sa aktwal na kasiyahan ng kabayaran.
Paano gumagana ang pagpapaliban ng buwis
Ang sikreto ng sistemang ito ay nakasalalay sa pagkakaiba sa pagitan ng pagkakaroon lamang ng inaasahan sa ekonomiya at pagkakaroon ng isang tiyak na karapatan sa pagbabayad. Bagama't ang kumpanya, na kumikilos bilang may-ari ng polisiya, ay may kapangyarihang magdesisyon sa polisiya (tulad ng pagpapalit ng mga benepisyaryo o pagtubos ng mga pondo), ang ehekutibo ay walang ganap na pagmamay-ari ng kapital. Samakatuwid, Ang pagbabayad ng mga premium ay hindi nagbubuwis. agarang epekto sa kita ng manggagawa.
Kung ang kompanya ay may mabisang kapangyarihan, tulad ng kakayahang kanselahin ang insurance kung ang ehekutibo ay hindi makakamit ang ilang mga target sa pagpapanatili o mga sugnay na hindi nakikipagkumpitensya, mahaharap tayo sa isang sitwasyon ng kawalan ng katiyakan sa batas. Hangga't ang batas ay nananatiling hindi tiyak, hindi lumalabas ang kita na maaaring buwisanpinipigilan ang benepisyaryo sa pagbabayad ng buwis sa kapital na maaari pa ring mawala.
Kapag ang mga napagkasunduang kondisyon ay natupad na sa wakas at isinuko na ng kompanya ang kontrol sa pananalapi, doon na pinag-iisa ang karapatan. Sa mismong sandaling iyon, ang halaga ay nagiging kita na may kaugnayan sa pagbubuwisna siyang bubuwisan ayon sa profile ng paksa: bilang kita sa trabaho para sa mga administrador o bilang aktibidad pang-ekonomiya para sa mga kasosyo.
Mga aspeto ng regulasyon at buwis sa personal na kita
Upang maunawaan ang legal na balangkas, dapat tingnan ang Artikulo 14.2h ng Batas 35/2006 sa Personal Income Tax (IRPF). Bilang pangkalahatang tuntunin, ang life insurance ay hindi binubuwisan hangga't hindi ito natutubos, ngunit ang mga Unit Linked policy ay may partikular na katangian: kung ang may-ari ng polisiya ay sasagutin ang panganib sa pamumuhunan, dapat silang magbayad ng buwis taun-taon sa pagkakaiba sa halaga ng polisiya. Gayunpaman, may mga mahahalagang eksepsiyon upang mapanatili ang pagpapaliban.
- Kung hindi maaaring unilateral na baguhin ng may-ari ng polisiya ang mga pamumuhunan (halimbawa, kung ang seguro ay namumuhunan sa isang saradong produkto).
- Kung ang pamamahala ay limitado sa pagpili sa pagitan ng isa listahan ng mga paunang natukoy na basket ng asset ng tagaseguro batay sa obhetibong pamantayan.
Ang karamihan sa mga produktong ito sa Espanya ay idinisenyo upang mapailalim sa mga eksepsiyon na ito, na nagpapahintulot sa pagpapanatili ng mga natitipid sa buwis hanggang sa pagtubos. Sa puntong iyon, ang capital gain ay binubuwisan bilang balik sa puhunan sa base ng ipon. Kung may mga bahagyang pagwi-withdraw, ginagamit ang FIFO method, kung saan unang kukunin ang mga pinakalumang premium.
Internasyonal na mobilidad at arkitektura ng kontrata
Ang kasangkapang ito ay lalong kumikinang kapag ang mga ehekutibo ay lumilipat sa pagitan ng mga bansa. Ang kontrol sa tiyempo ng pagsasama-sama ng karapatan ay nagbibigay-daan i-optimize ang hurisdiksyon sa buwis naaangkop. Hindi pareho kung ang kita ay nagmumula habang ang ehekutibo ay naninirahan sa Espanya tulad ng kapag sila ay binubuwisan na bilang isang hindi residente o sa ilalim ng isang partikular na kasunduan sa dobleng pagbubuwis.
Upang maiwasan ang pagkasira ng lahat ng ito, mahalaga ang isang tumpak na "operasyon" sa kontrata. Dapat malinaw na nakasaad sa kontrata kung sino ang may-ari ng polisiya at sa ilalim ng anong eksaktong mga kondisyon mawawala ang kontrol sa ekonomiya. tumpak na koordinasyon sa pagitan ng patakaran at ng kontrata ng senior management Ito ang garantiya na hindi kukuwestiyunin ng Ahensya ng Buwis ang istruktura.
Ang pananaw ng Korte Suprema sa Buwis sa Yaman
Kamakailan lamang, naayos ng Korte Suprema ang isang hindi pagkakaunawaan kung ang mga polisiya ng segurong ito ay dapat sumailalim sa Wealth Tax gayong walang karapatang sumuko. Iminungkahi ng ilang naunang desisyon na, kahit na hindi posible ang pagsuko, umiiral pa rin ang halaga ng ari-arian. Gayunpaman, tinukoy ng Korte Suprema na kung hindi kinikilala ng patakaran ang karapatang sumuko, walang buwis sa IP ayon sa orihinal na pagkakasulat ng batas hanggang 2020.
Nagtalo ang Korte Suprema na ang isang Unit Linked policy ay, una sa lahat, isang kontrata ng life insurance, anuman ang mahalagang bahagi ng ipon nito. Simula noong 2021, nagbago na ang tuntunin, at kinakalkula na ito ngayon batay sa probisyon sa matematika Kung walang karapatan sa ganap na pagtubos, dapat iakma ang mga regulasyon sa realidad ng mga produktong ito.
Ang pagkakaroon ng maayos na istrukturang plano ng Unit Linked ay nagbibigay-daan sa kapital na inilaan para sa kompensasyon na patuloy na lumago nang walang pasanin ng maagang pagbubuwis, na ginagawang kaalyado sa ekonomiya ang oras. Ang pamamaraan ng pagpaplanong ito, na sinamahan ng isang masusing pagsusuri ng mga regulasyon sa tax residency at personal income tax, ay nagbabago ng isang simpleng kabayaran tungo sa isang estratehiya sa pagpapanatili ng talento lubos na mabisa at legal na ligtas.